近期的增值稅專用發(fā)票失控票排查過程中，發(fā)現(xiàn)正常經(jīng)營的企業(yè)手上的部分發(fā)票也被認(rèn)證為“失控發(fā)票”，無法進(jìn)行抵扣。不要驚慌！！！
首先，我們先來了解一下什么是“失控發(fā)票”。
它是指失去控制的發(fā)票，一般來說，產(chǎn)生 “失控發(fā)票” 的原因包括以下4點(diǎn)：
1.納稅人逾期未抄報(bào)開票數(shù)據(jù)；
2.納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致抄報(bào)信息不包含丟失發(fā)票的號(hào)段；
3.納稅人丟失防偽稅控抄報(bào)稅介質(zhì)，如稅控卡、稅控盤，導(dǎo)致無法抄報(bào)；
4.納稅人走逃而不抄報(bào)開票信息。
也就是說，如果稅盤丟失或者給你發(fā)票的客戶出了問題，好端端的票也會(huì)變成失控發(fā)票！
所以， 受票方納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽核比對(duì)時(shí)如果發(fā)現(xiàn)“失控發(fā)票”，可能要求企業(yè)不得抵扣失控發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函〔2006〕969號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，屬于“重復(fù)認(rèn)證”“密文有誤”“認(rèn)證不符（不包括發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符）”、“認(rèn)證時(shí)失控”和“認(rèn)證后失控”的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進(jìn)行查處。
我們已經(jīng)知道了失控發(fā)票的概念、產(chǎn)生的原因以及相關(guān)的稅務(wù)政策，問題來了：
發(fā)票被認(rèn)定為失控，就一定不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
按照國稅函〔2006〕969號(hào)的規(guī)定。對(duì)于失控發(fā)票只是規(guī)定“暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證”。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，已經(jīng)抵扣的，要求企業(yè)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額并補(bǔ)繳增值稅。
屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的，由相關(guān)部門核實(shí)后，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明；屬于技術(shù)性錯(cuò)誤的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門核實(shí)后，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明。
另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號(hào)），在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡稱失控發(fā)票）后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。
購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
所以在現(xiàn)在這樣嚴(yán)控的形勢(shì)下，稅務(wù)人員提醒大家進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣一定要注意以下2點(diǎn)：
一是要注意業(yè)務(wù)真實(shí)性，發(fā)票內(nèi)容與真實(shí)業(yè)務(wù)要相匹配，手上證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的票證、合同、付款單據(jù)、物流信息等等材料一定保存好備查。
二是從哪里來就從哪里開票。 確保手上的票是從自己購買產(chǎn)品的公司取得的，而不是來路不明的所謂的“供應(yīng)商”或“第三方”。
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